借地権割合とは？相続税評価の計算方法や調べ方についても解説

借地権が関わる土地の評価では、借地権割合の正確な理解が欠かせません。
この割合は、土地の相続税評価額や贈与税、売買価格の算定にも大きな影響を与えるでしょう。
本記事では、借地権割合の基本的な仕組みから評価方法、調べ方までを解説いたします。

借地権割合とは

借地権割合とは、更地として評価した土地価格に対して、借地権の価値が占める割合のことです。
また、国税庁が公表する路線価図では、この割合がAからGまでの記号で示され、一般的に30%から90%の範囲で設定されています。
都市中心部のように土地の利用価値が高い地域では、80%や90%と高い割合が見られ、住宅地では、60%から70%、郊外や地方では、30%から50%程度が目安となります。
そして、この割合は借地権の評価額を決める際の基準であり、相続税の計算や売買契約の判断に影響を与えるでしょう。
なお、確認するには路線価図の記号を参照し、対象地の評価額と合わせて判断する必要があります。

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借地権割合をもとにした相続税評価額の計算方法

普通借地権の場合は、自用地評価額に借地権割合を掛けることで、評価額を求めます。
たとえば、自用地評価額が3000万円で借地権割合が60%であれば、借地権評価額は1800万円となります。
定期借地権の場合は、契約の残存期間や契約条件を考慮して評価する必要があり、単純な掛け算では計算できません。
一時使用目的の借地権では、雑種地の評価額に借地権割合や法定地上権割合のいずれか低いほうを乗じる方法が取られます。
ただし、これらの特殊な借地権は評価が複雑なため、税理士や不動産の専門家に相談するのが適切です。
また、国税庁の評価基準は毎年更新されるため、最新情報を確認しながら計算することが大切です。

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借地権割合の調べ方

借地権割合を調べる際は、まず土地が路線価地域か、倍率地域かを確認します。
路線価地域では、国税庁の財産評価基準書に掲載された路線価図を閲覧し、対象地の前面道路に記載された記号から、割合を把握します。
また、倍率地域の場合は評価倍率表に示された倍率と固定資産税評価額を用いて、自用地評価額を求め、そこに借地権割合を掛けて算出しましょう。
そして、この手順を踏むことで、相続や売買の際に必要な借地権の評価額を正確に導き出すことができます。
とくに、初めて調べる方は、図面や倍率表の見方に慣れるまで専門家の助言を受けると安心です。

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まとめ

借地権割合は、更地評価額に対する借地権価値の比率であり、路線価図の記号で30%から90%の範囲で示されます。
評価額の計算は普通借地権なら、自用地評価額に割合を掛ける方法が基本ですが、定期借地権や一時使用目的の借地権は個別の計算が必要です。
確認方法は国税庁の路線価図や評価倍率表を利用することで、対象地の正確な割合を把握できます。
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